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2013张家港初级《经济法基础》讲义-第三章[第六节]


第六节 营业税应纳税额的计算
 
  一、营业税应纳税额的计算公式
  营业税应纳税额=营业额(或销售额、转让额)×适用税率
  【要点1】采用差额(余额)计税的行业及项目,考生应重点予以关注。
  【要点2】纳税人以外汇结算营业额的,其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
  【要点3】税额计算中的扣税:
  营业税纳税人购置税控收款机所负担的增值税,依下列公式计算可抵免营业税额:
  可抵免营业税额=价款÷(1+17%)×17%
  【注意】在计算题中的应用。
  

  二、营业税应纳税额计算
  (一)部分教材例题(非考试题型)
  【例题·计算题】某地邮电局2009年7月份发生以下经济业务:传送函件收入9万元;电话、电传收入3万元;销售电信物品收入4万元;报刊发行收入5万元;销售邮务物品收入2万元。邮电通信业适用的营业税税率为3%。
  要求:计算该邮电局7月份应缴纳的营业税税额。
     『正确答案』该邮电局7月份应缴纳的营业税税额=营业额×适用税率=(9+3+4+5+2)×3%=0.69(万元)

  【例题·计算题】某房地产开发有限公司,主要从事房地产开发、销售及物业出租业务、2009年12月份发生以下经济业务:
  (1)销售普通住宅10套,面积共计1 250平方米,每平方米售价为12 000元;
  (2)销售精装修高档公寓3套,面积共计540平方米,每平方米售价为20 000元,其中:毛坯房每平方米为18 000元,装修费每平方米为2 000元;
  (3)出租写字楼1 200平方米,取得租金收入60 000元;
  已知:销售不动产适用的营业税税率为5%;出租写字楼适用的营业税税率为5%,计算该房地产公司12月份应缴纳的营业税税额。
     『正确答案』根据营业税法律制度规定,销售精装修高档公寓的装修费应计入营业额;出租写字楼按“服务业”税目征税。
  (1)销售住宅应缴纳的营业税税额=销售额×适用税率=1 250×12 000×5%=750 000(元)
  (2)销售公寓应缴纳的营业税税额=销售额×适用税率=540×20 000×5%=54 0000(元)
  (3)出租写字楼应缴纳的营业税税额=营业额×适用税率=60 000×5%=3 000(元)
  该房地产公司12月应缴纳的营业税税额=750 000+540 000+3 000=1 293 000(元)

  (二)考题举例
  【例题·不定项选择题】(2011年)某物流公司2011年1月有关经营情况如下:
  (1)提供国内货物运输及装卸服务、取得运输收入35万元,装卸收入4万元,支付装卸工人工资1万元;
  (2)承揽国际货物运输业务,取得全程运输收入48万元,支付境外承运单位运费16万元;
  (3)运营业务中取得货物整理收入9万元;
  (4)代客户保管货物,取得仓储收入7万元;
  (5)在某商